Módulo 6: Normas Internacionales de Contabilidad
U.D. 56: Instrumentos financieros
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RESUMEN

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar simultáneamente a: un activofinanciero para una entidad, y un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio para otraentidad.

Un activo financiero es cualquier activo que se presenta como: efectivo; un instrumento depatrimonio de otra entidad; un derecho contractual a recibir efectivo o cualquier otro activofinanciero de otra entidad; un derecho contractual a intercambiar instrumentos financieroscon otra entidad en condiciones que son potencialmente favorables, o un contrato que puedeser o será liquidado en acciones de la propia entidad y es: un instrumento no derivado segúnel cual la entidad está obligada a recibir un número variable de sus propias acciones; underivado que puede ser o será liquidado mediante una forma distinta a la entrega de unacantidad fija de efectivo o de otro instrumento financiero por una cantidad fija de accionesde la propia entidad.

Un pasivo financiero es un pasivo que supone una obligación contractual de: entregarefectivo o cualquier otro activo financiero a otra entidad; intercambiar instrumentosfinancieros con otra entidad en condiciones que son potencialmente desfavorables; uncontrato que puede ser o será liquidado en acciones de la propia entidad y es: uninstrumento no derivado según el cual la entidad está obligada a entregar un númerovariable de sus propias acciones; un derivado que puede ser o será liquidado mediante unaforma distinta a la entrega de una cantidad fija de efectivo o de otro instrumento financieropor una cantidad fija de acciones de la propia entidad.

Un instrumento de patrimonio es cualquier tipo de contrato que proporciona unaparticipación residual en los activos de una entidad una vez deducidos todos los pasivos.

Un derivado es un instrumento financiero: cuyo valor varía debido a los cambios en lostipos de interés, en el precio de los instrumentos financieros, en el precio de las mercancías,en los tipos de cambio de las divisas, o en otras variables (normalmente llamadassubyacentes); que al principio requiere una inversión neta muy pequeña o nula; que seliquidará en una fecha futura.

Valor razonable es la cantidad por la que puede ser intercambiado un activo o cancelado unpasivo entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, encondiciones de independencia mutua.

Coste amortizado es el importe por el que se registró en el momento inicial un activo opasivo financiero, menos los reembolsos del principal, más o menos, según proceda, laimputación o amortización de cualquier diferencia entre el importe inicial y el valor dereembolso en el vencimiento, utilizando el tipo de interés efectivo, menos cualquierdisminución por deterioro del valor.

Equivale en cada momento al valor actual de los flujosfuturos descontados al tipo de interés efectivo de la operación.

El método del tipo de interés efectivo es el método utilizado para calcular el costeamortizado de un activo o pasivo financiero y para imputar los intereses durante la vida delinstrumento.

El tipo de interés efectivo es la tasa de descuento por la que se iguala el valor contable conel valor actual de los flujos futuros esperados durante la vida de un activo o pasivofinanciero, o, en su caso, un período menor (expectativa de recobro).

Este cálculo debeincluir todas las condiciones del instrumento (costes, comisiones, primas o descuentos) queforman parte del rendimiento integral del activo. activo o pasivofinanciero, o, en su caso, un período menor (expectativa de recobro).

Este cálculo debeincluir todas las condiciones del instrumento (costes, comisiones, primas o descuentos) queforman parte del rendimiento integral del activo.