Módulo 1:
U.D. 1:
Sección:

1.01.01 CONCEPTO DE AUDITORIA CONTABLE

En la contabilidad, se refleja el total de las actividades económico – financieras que desarrolla la empresa.

Teniendo en cuenta la actual globalización económica, y la variedad de operaciones económico - financieras que se llevan a cabo entre empresas nacionales y transnacionales, la auditoría surge como una necesidad social fundamental para proteger los intereses legítimos de todos los usuarios de los estados contables de la empresa, ya sean accionistas, inversores, analistas, clientes, acreedores, trabajadores, Estado.

Es por todo lo anterior, que la auditoría es necesaria para aportar la máxima transparencia a los estados contables presentados por los representantes de la empresa.

La auditoría es una práctica muy común y normalizada en los países con un desarrollo económico – financiero elevado.

El trabajo que desarrolla el auditor no se ajusta únicamente al ámbito contable, sino que alcanza al sistema organizativo y de control interno.

1.01.02 CLASES DE AUDITORIA

Podemos clasificar las auditorías en función de unos factores diferenciales determinantes como son:

1. En función del profesional experto que realiza la auditoría

Auditoría externa: En este caso el proceso contable es supervisado por un profesional competente e independiente, es decir, la relación que mantiene con la empresa es exclusivamente contractual para realizar la auditoría encargada.

Auditoría interna: En este caso la supervisión y control es realizada por un profesional con relación laboral estable con la empresa.

2. En función del sujeto auditado

Auditoría Pública: cuando el sujeto sometido a auditoría es un organismo público.

Auditoría Privada: cuando el sujeto auditado son las empresas privadas.

3. En función del alcance :

Auditoría total: la revisión alcanza a todas operaciones económico- financieras de la empresa.

Auditoría parcial o de alcance limitado: la revisión se centra únicamente en una determinada operación económica, área de la empresa, o a un período limitado de tiempo.

4. En función del origen :

Auditoría obligatoria: si viene determinada por una imposición legal.

Auditoría voluntaria: cuando aún no existiendo un imperativo legal, son auditorías contratadas libremente, aunque estén determinadas por los propios estatutos o acuerdos del Consejo, Convenios colectivos…

1.01.03 ANALISIS DE LAS DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA EXTERNA Y AUDITORIA INTERNA

La auditoría interna es un órgano de staff dentro de la organización, es decir es un órgano asesor sin poder de decisión. La Auditoría Interna debe ser independiente del resto de la empresa, para que no pueda ser controlado por aquellos a los que revisa y analiza, y dependiente directamente de la Dirección General o Alta Dirección. Hace las funciones de asesoramiento a la Dirección, llevando a cabo la revisión de las operaciones y los procesos de control del sistema, gestión e información. Informando a la Dirección de la situación, es decir, si los controles establecidos son suficientemente fiables, y realizando recomendaciones para mejorar los procesos de control de la organización y la optimización de los recursos disponibles.

En síntesis, podríamos decir que, la Auditoría Interna es un control de controles.

Aunque las técnicas fundamentales de trabajo son esencialmente las mismas, las diferencias entre la auditoría externa y la auditoría interna estriban principalmente en:

a) El auditor

El auditor externo es un profesional independiente, cuya relación con la empresa es estrictamente contractual y exclusiva para llevar a cabo la auditoría de los estados económico-financieros.

El auditor interno es un profesional con dependencia laboral de la empresa, dependiente de la Dirección General, aunque independiente del resto de la organización.

b) Los objetivos

El auditor interno persigue el control de los procedimientos en la empresa, y verificar que estos sean seguros. En caso contrario, recomendará y asesorará a la Dirección como corregirlos.

El auditor externo comprueba los estados contables de la empresa y verifica y emite un informe sobre si estos reflejan la imagen fiel y su razonabilidad. También emite un informe de recomendaciones.

c) La responsabilidad

La responsabilidad en la auditoría externa es con respecto a terceros. Es decir, todas aquellas entidades que tiene más o menos una relación económica con la empresa auditada y frente al organismo que le avala en el ejercicio de su profesión, ya que sus informes son públicos y garantizan la transparencia de la información económico- financiera.

La responsabilidad en el auditor interno, es exclusivamente una cuestión interna en la empresa. El auditor interno debe dar explicaciones al Director General, ya que, sus informes son privados e internos de la compañía.

c) Las técnicas de trabajo

Las técnicas de trabajo, básicamente, son las mismas. Lo que puede ser diferente es el alcance o las áreas de trabajo. Generalmente, la auditoría interna se centra en determinadas áreas que van rotando con el tiempo, hasta haber revisado todos los procesos de la empresa.

La auditoría externa, excepto las que tienen limitación al alcance, deberá atenerse a un programa general de trabajo, que cubra todas las áreas de la empresa.

d) El informe emitido

El auditor externo emitirá un informe de acuerdo a un modelo estándar, y desarrollará con más detalle la parte del informe que pueda existir sobre las salvedades en las desviaciones significativas.

El auditor interno, sin embargo, emitirá un informe tan detallado como crea necesario sobre el control interno, los errores y propondrá las correcciones adecuadas.

e) Calendario

La auditoría externa se realiza una vez cada ejercicio, con los estados contables cerrados. También se puede hacer una fase previa o interina que ayudará a completar, facilitar y realizar con mayor rapidez la parte final de la auditoría. En esta fase se suelen verificar los controles internos.

La auditoría interna no tiene fechas concretas, se realiza de forma continua y rotativa.

1.01.04 RELACION ENTRE EL AUDITOR INTERNO Y EL AUDITOR INTERNO

Como ya hemos comentado en el apartado anterior, las técnicas de trabajo utilizadas por el auditor interno y el auditor externo, son básicamente las mismas, es decir, deben responder a unas normas y técnicas generalmente aceptadas en auditoría y su objetivo, también es común: la revisión, análisis y verificación de los sistemas de control de procesos y, sistema y documentación contable.

La auditoría externa, que realice su trabajo en una empresa con departamento de auditoría interna competente, puede aprovechar el análisis realizado por este, y en consecuencia, puede suponer un ahorro de tiempo en la realización de la auditoría externa, además de una fuente de información extraordinaria por el conocimiento de la organización que tiene el auditor interno.

Así pues, podemos concluir diciendo, que es importante la buena colaboración entre la auditoría interna y externa.