Regulación de los planes de pensiones con la nueva ley IRPF

La nueva Ley 35/2006, que regula el IRPF a partir de enero de 2007, incorpora modificaciones en torno a la regulación y tratamiento fiscal de los planes de pensiones.

Las aportaciones a planes de pensiones se reducen de la base imponible del impuesto. El límite anual individual de reducción será el menor de:

· El 30% de los rendimientos netos del trabajo personal y de actividades económicas percibidas individualmente en el ejercicio (50% para contribuyentes mayores de 50 años).
· 10.000 euros anuales (12.500 euros para contribuyentes mayores de 50 años).

Se mantiene una reducción por aportaciones de los que sea partícipe el cónyuge del aportante, con un límite de 2.000 euros anuales y siempre que el cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas o su cuantía no exceda de 8.000 euros anuales.
Las prestaciones de planes de pensiones, tanto si se perciben en forma de capital, como en forma de renta, se consideran rendimientos del trabajo personal y tributan en la base imponible general al tipo marginal mínimo del 24% y máximo del 43%.

A partir del acceso a la jubilación, el partícipe podrá seguir realizando aportaciones al plan de pensiones. No obstante, una vez iniciado el cobro de la prestación de jubilación o el cobro anticipado de la prestación correspondiente a jubilación, las aportaciones sólo podrán destinarse a las contingencias de fallecimiento y dependencia.

Se elimina la posibilidad de duplicar los límites de reducción cuando se simultaneen aportaciones individuales y contribuciones empresariales.

Las cantidades aportadas a planes de pensiones con anterioridad al 1 de enero de 2007 podrán reducir en los cinco ejercicios siguientes las cantidades aportadas, que no hubieran podido ser objeto de reducción en la base imponible por insuficiencia de la misma. A dichas reducciones no les resultarán de aplicación los nuevos límites de reducción.
Se elimina la reducción del 40% para las percepciones en forma de capital cuando hayan transcurrido más de dos años entre la primera aportación y el cobro de la percepción. No obstante, la ley regula un régimen transitorio que establece lo siguiente:

1. En las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas antes del 1 de enero de 2007, los contribuyentes podrán aplicar el régimen financiero y fiscal vigente a 31 de diciembre de 2006.
2. En relación a las prestaciones derivadas de contingencias acaecidas con posterioridad al 1 de enero de 2007, por la parte correspondiente a las aportaciones efectuadas hasta el 31 de diciembre de 2006, se podrá seguir el régimen financiero y fiscal vigente a 31 de diciembre de 2006.